[ Pobierz całość w formacie PDF ]
podatku dochodowego i składek ZUS w jego imieniu będzie dokonywał dział księgowo- Pracownik, któremu koszty studiów podyplomowych pokrywa pracodawca, uzyskuje
ści. przychód ze stosunku pracy. Przychód ten jest jednak zwolniony od podatku dochodowego
2. Składki ZUS za luty 2008 r. (które zostały przekazane do ZUS w marcu) wyniosły: na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o pdof (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).
składki na ubezpieczenia społeczne: 468,77 zł, składka na Fundusz Pracy: 39,74 zł, składka Dodajmy, że wydatki poniesione przez pracodawcę na dokształcanie pracowników
na ubezpieczenie zdrowotne: 195,15 zł. Właściciel postanowił o uwzględnianiu składek na mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeśli mają związek z przychodami firmy.
ubezpieczenie społeczne w kosztach firmy. Z pytania wynika, iż kierunek studiów podyplomowych pracownika jest ściśle związany
3. Zaliczka na podatek dochodowy za luty 2008 r. wyniosła: 665 zł. z wykonywaną przez niego pracą. W takim przypadku wydatki na dokształcanie tego
4. Przedsiębiorstwo prowadzi ewidencję kosztów wyłącznie w zespole 4. pracownika będą mogły być zaliczone do kosztów podatkowych.
Dekretacja
Wydatki związane z uzyskaniem certyfikatu ISO
1. Zarachowanie zaliczki na podatek dochodowy: 665,00 zł
Ponieśliśmy wydatki w związku z wdrożeniem w naszej firmie certyfikatu
Wn konto 24 Pozostałe rozrachunki
jakości ISO (jest to istotna kwota). Czy wydatki te powinniśmy ująć jako
(w analityce: Rozrachunki z właścicielem),
wartość niematerialną i prawną i amortyzować, czy odnieść bezpośrednio
Ma konto 22 Rozrachunki publicznoprawne
w koszty? Prowadzimy ewidencję kosztów w zespole 4 i 5.
(w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym).
2. Zarachowanie kwoty należnych składek na ubezpieczenia społeczne: 468,77 zł Za wartości niematerialne i prawne uważa się nabyte przez jednostkę, zaliczane do
Wn konto 40 Koszty według rodzajów aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania,
(w analityce: Ubezpieczenia społeczne właściciela NKUP), o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przezna-
Ma konto 22 Rozrachunki publicznoprawne czone do używania na potrzeby jednostki. Stanowi o tym art. 3 ust. 1 pkt 14 ustawy
(w analityce: Rozrachunki z ZUS). o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.).
3. Zarachowanie składki na Fundusz Pracy: 39,74 zł Certyfikat ISO to dokument, który poświadcza, że firma wdrożyła system zarzą-
Wn konto 40 Koszty według rodzajów dzania jakością zgodny z wymogami normy ISO. Przysługuje tylko firmie, która go
(w analityce: Ubezpieczenia społeczne właściciela NKUP), uzyskała i nie może być przedmiotem obrotu. Dlatego wydatki poniesione na uzy-
Ma konto 22 Rozrachunki publicznoprawne skanie certyfikatu ISO nie stanowią wartości niematerialnej i prawnej. Odnosi
(w analityce: Rozrachunki z ZUS). się je w koszty działalności operacyjnej.
Uwaga: Składki na ubezpieczenia społeczne i FP do czasu ich Wydatki poniesione na certyfikat ISO jednostka prowadząca pełny rachunek kosz-
przekazania do ZUS nie stanowią kosztów uzyskania przychodów NKUP). tów może księgować na koncie 40 Koszty według rodzajów i za pośrednictwem
4. Zarachowanie kwoty należnej składki na ubezpieczenie zdrowotne: 195,15 zł konta 49 Rozliczenie kosztów przenieść na odpowiednie konto zespołu 5. Z pytania
Wn konto 24 Pozostałe rozrachunki jednak wynika, że wydatki te są dla jednostki kwotą istotną. Aby nie zniekształcać
(w analityce: Rozrachunki z właścicielem), bieżącego wyniku finansowego jednostka może więc podjąć decyzję o rozliczaniu ich
Ma konto 22 Rozrachunki publicznoprawne w czasie, co podlega następującym zapisom księgowym:
(w analityce: Rozrachunki z ZUS). 1. Koszty bieżące na podstawie dowodów zródłowych:
5. WB zapłata składek ZUS z rachunku firmy: Wn konto 40 Koszty według rodzajów ,
(468,77 zł + 39,74 zł + 195,15 zł) = 703,66 zł Ma konta zespołu 1, 2, 3.
Wn konto 22 Rozrachunki publicznoprawne 2. Zarachowanie kosztów do rozliczenia w czasie:
(w analityce: Rozrachunki z ZUS), Wn konto 64 Rozliczenia międzyokresowe kosztów ,
Ma konto 13-0 Rachunek bieżący . Ma konto 49 Rozliczenie kosztów .
6. WB zapłata podatku z rachunku bieżącego firmy: 665,00 zł 3. Zaliczenie kosztów w części przypadającej na bieżący okres:
Wn konto 22 Rozrachunki publicznoprawne Wn konto 50 Koszty działalności podstawowej ,
(w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym), Ma konto 64 Rozliczenia międzyokresowe kosztów .
Ma konto 13-0 Rachunek bieżący . Dorota Przybyszewska
Gazeta Podatkowa nr 25 " 27.03.2008 r.
[ Pobierz całość w formacie PDF ]